民間流傳一句話:“人管人累死人，制度管人管靈魂”，內(nèi)部控制猶如企業(yè)的內(nèi)部法律，滲透到水管單位各個經(jīng)濟活動中，涉及在職的每個人，日常工作中出現(xiàn)的錯誤和風險粗看是個人的職責，仔細研究都是內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的失察。健全有效的內(nèi)部控制可以提高水管單位管理水平，合理保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)，強化對內(nèi)部權(quán)力運行的制約，可以減少意外損失和提高防范風險能力，而且有助于保證水管單位能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營目標，對單位可持續(xù)性發(fā)展有著重要的意義。

二，水管單位內(nèi)部控制的特點及存在的問題

(一)水管單位內(nèi)部控制的特點

水管事業(yè)單位指直接從事水利工程管理，具有獨立法人資格，實行財務(wù)獨立核算的水利工程管理單位。水管單位內(nèi)部控制主要涉及預(yù)算業(yè)務(wù)，收支業(yè)務(wù)，政府采購業(yè)務(wù)，資產(chǎn)管理，項目管理，合同管理。自來水公司的資金來源比較單一，主要是財政資金和經(jīng)營收入，支出內(nèi)容主要是人員經(jīng)費，管理費用和水利工程類項目支出，財務(wù)收支活動內(nèi)容少，內(nèi)部管理多被財務(wù)部門理解，業(yè)務(wù)部門一般不重視內(nèi)部管理。

(二)內(nèi)部流程圖制作粗放

內(nèi)部控制建設(shè)需要整理各種經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)，然后制作業(yè)務(wù)流程圖，很多流程圖制作粗放，沒有形成整個單位的控制系統(tǒng)。各部門編制的流程有的注重業(yè)務(wù)內(nèi)容順序，有的注重審批順序，控制內(nèi)容單一。另外，法律制度、人事、職場責任變更時沒有及時更新過程。

(三)預(yù)算業(yè)務(wù)控制力度不夠

水管單位每年編制財政要求的部門預(yù)算，盡管編制程序需要“二上二下”，留給財務(wù)部門的編制時間有限，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低。單位各部門之間沒有充分協(xié)調(diào)溝通。經(jīng)常會出現(xiàn)財政資金預(yù)算收支制作細致、經(jīng)營收支預(yù)算制作粗糙的現(xiàn)象，與前一年數(shù)據(jù)缺乏對比，與本期發(fā)生額差距較大，缺乏一定的預(yù)算約束力。

(四)實物理財不嚴

部分水電單位成立時間較長，固定資產(chǎn)類目，品種多，理財職責不清，歸口管理部門不清楚，存在扯皮現(xiàn)象，資產(chǎn)使用和存放責任未落實到具體個人，可能造成資產(chǎn)丟失、損壞、損失維修的風險。資產(chǎn)日常維護不當，長期閑置，沒有建立資產(chǎn)明細賬戶，資產(chǎn)賬戶可能不一致。

(五)缺乏有效的內(nèi)部審計與監(jiān)督機制

有些水管單位成立時間長，由于人數(shù)限制存在長期不論崗不輪換現(xiàn)象，有可能造成懈怠，舞弊或者損害單位經(jīng)濟利益的事情。在相近的職場之間沒有設(shè)置AB職場的工作制度，休假，出差和其他原因無法完成的情況下，業(yè)務(wù)處于停業(yè)狀態(tài)。內(nèi)部審計部門的內(nèi)審人員大多是兼職職工，工作動力及積極性不高，工作受限于行政部門，獨立性得不到體現(xiàn)。

三，完善水管單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議

(一)提高全員對內(nèi)部控制的認識

水管單位內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)的動態(tài)過程，內(nèi)部控制的一個重要原則是全面性。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策，執(zhí)行和監(jiān)督過程，覆蓋單位的各種業(yè)務(wù)和事項全過程，全員性控制，不是一兩個部門的責任，不存在內(nèi)控空白點。內(nèi)控制度建設(shè)離不開一把手的支持，更需要全員樹立內(nèi)部控制意識，必要時可以邀請專家講座或參與專業(yè)培訓(xùn)，為內(nèi)控建設(shè)營造一個良好的環(huán)境，使單位內(nèi)控建設(shè)上升到新的水平。

(二)強化流程圖控制，關(guān)注風險點

流程圖繪制在內(nèi)控建設(shè)中起著舉足輕重的作用，組織相關(guān)人員對單位的預(yù)算，收支，政府采購，資產(chǎn)管理，項目管理，合同管理等進行梳理總結(jié)，明確各項業(yè)務(wù)的目標，范圍和內(nèi)容，重點關(guān)注風險點，審批程序，時限，并將各個業(yè)務(wù)的決策機制，審批執(zhí)行機制和監(jiān)督機制融入流程中的每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，細化業(yè)務(wù)流程中的各個環(huán)節(jié)的部門和崗位設(shè)置，明確其職責范圍和分工。根據(jù)每個崗位的流程圖形成單位的整體流程圖，根據(jù)政策法規(guī)的變化及時更新業(yè)務(wù)流程圖，從上到下輕松掌握工作業(yè)務(wù)內(nèi)容。

(3)提高經(jīng)營收支預(yù)算制作水平

水管部門必須提前制作預(yù)算時間，預(yù)算不能停留在完成財政發(fā)行的部門預(yù)算報告制作任務(wù)水平。在財政沒有發(fā)布預(yù)算指標之前，提前分析經(jīng)營資金收支預(yù)算，比較一下，考慮到前一年的實際數(shù)量，考慮到今年的變化因素，各部門的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如資產(chǎn)購買、人員變動因素、車輛變化等，計劃全年的預(yù)算收支，制定更細致的經(jīng)營收支預(yù)算草案。水管單位每年都會產(chǎn)生水利工程維修養(yǎng)護經(jīng)費類項目開支，業(yè)務(wù)科提前規(guī)劃好項目開支預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作，為后期項目開支預(yù)算做好充足準備。

(4)加強實物資產(chǎn)動態(tài)管理

理財需要財務(wù)部門，使用部門，管理部門共同配合。確定實物資產(chǎn)的歸口管理部門、資產(chǎn)使用和保管負責人。建立資產(chǎn)賬戶，加強實物資產(chǎn)管理，每年進行全面的資產(chǎn)檢查活動，實現(xiàn)賬簿一致，重新檢查各計量機構(gòu)的資產(chǎn)有相應(yīng)的使用和保管負責人，形成書面的資產(chǎn)檢查報告書。建立資產(chǎn)信息動態(tài)管理系統(tǒng)，如人員變動時及時交接，更新卡臺賬，每季度或每半年做資產(chǎn)統(tǒng)計，匯報，分析工作。

(5)加強內(nèi)部動態(tài)監(jiān)督機制，完善內(nèi)部控制報告制度

相近崗位設(shè)置AB崗位責任制，必要時可對重要崗位進行專項審計。建立與工作內(nèi)容相結(jié)合的動態(tài)監(jiān)督機制，不同部門調(diào)動人員組成內(nèi)部監(jiān)督小組，可定期或不定期進行內(nèi)部監(jiān)督，特別是重要崗位風險點和重要環(huán)節(jié)交流，交流，及時討論發(fā)現(xiàn)的問題，整改。每年參照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》進行有效性評價，重點考慮內(nèi)部控制設(shè)計的全面性、合理性、平衡性、合法性、適應(yīng)性，制作單位內(nèi)部控制評價報告書，指出存在的問題、缺陷，及時向單位負責人報告，以便后續(xù)采取整改措施。

四、總結(jié)

自2014年執(zhí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》以來，我們一直重視內(nèi)部控制建設(shè)，取得一定成績。但內(nèi)控建設(shè)是一個長期，即時的工程，真正融合到事業(yè)單位運行過程中任重道遠。腳踏實地做好內(nèi)控工作，將內(nèi)部控制的方法:不相容崗位相互分離，內(nèi)部授權(quán)審批制度，歸口管理，預(yù)算控制，財產(chǎn)保護控制，會計控制等，融合到單位的制度設(shè)計和日常工作中。

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